Posts Tagged ‘podatek’
W poprzednim wpisie dowiedzieliśmy jak powstaje zobowiązanie podatkowe oraz od kiedy należy liczyć termin jego powstania. W tym wpisie wyjaśnię kiedy wygasa owe zobowiązanie.
Należy przyjąć, że zobowiązanie podatkowe wygasa (w całości lub też w części) jeśli:
-nastąpiła zapłata,
-podatek został pobrany przez płatnika bądź też inkasenta,
-nastąpiło potrącenie podatku,
-została zaliczona nadpłata,
-nastąpiło zaliczenie zwrotu podatku,
-pobór został zaniechany,
-w momencie przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych,
-własność nieruchomości lub prawa majątkowego podczas postępowania egzekucyjnego została przejęta,
-nastąpiło umorzenie zaległości,
-nastąpiło przedawnienie,
-podatnik został zwolniony z obowiązku zapłaty na podstawie decyzji odpowiedniego organu.
O czym należy pamiętać? Ważne jest to, że sama zapłata należnego podatku nie jest od razu równoważne z jego wygaśnięciem- należy też dokonać takiej zapłaty w wyznaczonym terminie. Aby dokładnie określić, w którym momencie nasza wpłata zostaje uznana za wpłaconą należy wprowadzić pewne rozróżnienie- otóż jeśli płacimy gotówką to za dzień wpłaty uważany jest dzień uiszczenia wpłaty w kasie odpowiedniego organu podatkowego lub też na rachunek tego organu poprzez inne instytucje takie jak banki lub poczta, spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub, oczywiście, dzień w którym podatek został pobrany przez płatnika lub inkasenta. W wypadku obrotu bezgotówkowego jest to dzień, w którym zostanie obciążony nasz rachunek w banku lub rachunek podatnika w kasie oszczędnościowo-kredytowej (podstawą tego jest nasze polecenie przelewu).
Bardziej szczegółowo ten proces jest opisany w Ustawie o podatku VAT.
Prowadząc firmę/działalność gospodarczą dobrze jest wiedzieć, w którym momencie dokładnie powstaje zobowiązanie podatkowe i kiedy takowe wygasa. Musimy pamiętać, że od czasu powstania zobowiązania do jego przedawnienia organy podatkowe mogą nas ścigać i naliczać odsetki oraz inne koszty, które mogą osiągnąć horrendalne sumy w porównaniu do pierwotnego zadłużenia. Okres przedawnienia jest różny dla różnych zobowiązań jednak najczęściej wynosi on sześć lat. Proces powstawania zobowiązania regulują przepisy Ordynacji podatkowej. Ustalają one, że zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem zaistnienia wydarzenia, które wg. ustawy podatkowej powoduje powstanie zobowiązania lub też z dniem doręczenia płatnikowi decyzji odpowiedniego organu podatkowego, które ustala kwotę zobowiązania.
Jeśli podczas postępowania odpowiedni organ podatkowy wyda stwierdzenie, iż podatek nie został zapłacony, nie została złożona deklaracja lub też że wysokość zobowiązania różni się od tej podanej w deklaracji, organ wyda decyzję, która określi kwotę zobowiązania podatkowego.
Gdy podczas postępowania odpowiedni organ podatkowy stwierdzi iż kwota dochodu różni się od tej wykazanej w deklaracji lecz osiągnięty dochód nie powoduje powstania zobowiązania do zapłaty podatku lub w deklaracji została wykazana strata lecz został osiągnięty dochód w kwocie, która nie powoduje powstania zobowiązania, wtedy taki organ podatkowy powinien wydać decyzję, która określi wysokość tego dochodu.
Aby dowiedzieć się kiedy wygasa obowiązek podatkowy zapraszam do następnego wpisu, w którym wyjaśnię proces wygasania powstałego wcześniej zobowiązania podatkowego.
Czym jest w zasadzie faktura? Otóż jest to dokument sprzedaży, pewien rodzaj rachunku, na którym muszą znaleźć się szczegółowe dane o przeprowadzonej transakcji. Przede wszystkim są to dane jednoznacznie identyfikujące dokument czyli numer i data wystawienia faktury. Muszą być uwzględnione strony kupna-sprzedaży czyli sprzedawca i konkretny nabywca oraz ich dane. Następnie powinna być informacja o szczegółach przemiotu sprzedaży takie jak nazwa towaru (lub usługi), ich ilość oraz cena. Następnym elementem są dane służace do rozliczenia obowiązujących aktualnie podatków oraz podsumowanie słownie oraz cyframi. Kolejno: informacje o terminach i formie zapłaty jaka została uzgodniona a także ewentualne informacje dodatkowe takie jak miejsce dostawy. Ostatnim elementem są podpisy uczestników transakcji lub osób upoważnionych (wymagane jedynie w przypadku faktury VAT RR).
Fakturę VAT mogą wystawiać płatnicy podatku VAT, którzy podlegają osobnym przepisom prawa.
Obecnie, pewną nowością w Polsce (od 2005 roku) jest faktura elektroniczna nazywana e-fakturą. Jest to dokument elektroniczny, który został zrównany z fakturą tradycyjną. Aby ją stosować potrzebna jest jednak akceptacja kontrahenta.
Warto również wspomnieć o fakturze pro-forma- jest to dokument, który jest zapowiedzią lub tez pewną propozycją faktury ale nie spełnia on wymagań dokumentu księgowego.
Prawo reguluje obowiązek dokumentowania operacji za pomocą fakturowania poprzez ustawę z 11 marca 2004r o podatku od towarów i usług z. p. zm.(Ustawa o VAT).
W ostatnim czasie przeglądając zasoby internetu natknąłem się na strony oferujące możliwość złożenie formularza VAT-R online. Teoretycznie wniosek ma trafić do interesującego nas urzędu (określamy ten urząd podczas wypełniania formularza). Procedura składania takiego wniosku przez stronę internetową wygląda podobnie jak wypełnianie papierowej wersji druku: trzeba uzupełnić odpowiednie pola, wpisać dane itd. Otóż pierwszą rzeczą, która budzi moje wątpliwości jest to w jaki sposób dane trafiają do urzędu skarbowego (przy założeniu że trafiają)? Ktoś ze złymi zamiarami może wykorzystywać te dane do budowania pokaźnej bazy danych płatników VAT. Takie dane mogą być bardzo cenne dla reklamodawców. Druga sprawa to to, że dobrze jest czasami wypełnić taki wniosek z długopisem w ręku i drukiem w drugiej ręce. Stwarza to pewną namacalność dokumentu i jest dla niektórych osób wyjściem najlepszym.
Kolejna sprawa to czy taki wniosek w ogóle trafia do urzędu? W serwisie dużym i znanym zapewne tak ale nie należy tego robić na malutkich stron, które nie wiadomo czy jeszcze działają i jaka jest na nich wersja dokumentu. I tutaj też rodzi się kolejna sprawa- czy dokument jest w odpowiedniej wersji? Należy to zawsze sprawdzać ponieważ druk VAT-R jest często aktualizowany.
Problem może też leżeć w samym Urzędzie Skarbowym, do którego się zgłaszamy- nie wiadomo czy Pani Krysia, czyli osoba odpowiedzialna za odbierania maili w małych delegaturach urzędu skarbowego będzie w stanie wygenerowany na takiej stronie dokument (prawdopodobnie dokument PDF) otworzyć, przeczytać a następnie przekazać do odpowiedniego działu i, z kolei, czy osoba w tym dziale będzie w stanie go odczytać? Dużo pytań jak na druk na podstawie, którego zaczniemy wystawiać faktury.
Niedawno zadano mi pytanie takiej treści: „Parę dni temu założyłem jednoosobową działalność gospodarczą. Nie złożyłem jeszcze formularza VAT-R- planuję to zrobić za około 2 tygodnie. Moje pytanie brzmi: czy mogę złożyć ową deklarację z datą wcześniejszą niż datą, z którą złożę dokument? Czy jeśli dokonam zakupów na fakturę VAT przed złożeniem deklaracji mogę zakupione wcześniej towary odliczyć i wliczyć w koszty?”
Zdrowy rozsądek nakazywałby wstrzymanie się z zakupami, najpierw rejestrację jak płatnik VATu i dopiero od momentu rejestracji dokonywanie zakupów na fakturę VAT.
Druku VAT-R nie można złożyć z wsteczną datą, tzn. można ale on i tak zostaje przyjęty dopiero z datą wpłynięcia.
Kolejne pytanie: „Kiedy muszę złożyć formularz VAT-R”?
Otóż płatnicy podatku VAT są zobowiązany do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego przed dniem wykonania pierwszej czynności, która podlega działaniu ustawy. Natomiast zgłoszenia tego nie muszą składać podatnicy, którzy są zwolnieni z podatku (zwolnienie podmiotowe lub przedmiotowe). Uwaga- wymienieni podatnicy nie muszę ale mogą je złożyć.
Rejestracja podatnika i potwierdzenie (VAT-5) odbywa się przez naczelnika urzędu skarbowego i określa go jako podatnika czynnego bądź zwolnionego. Nie jest natomiast określone, w którym momencie dokładnie podmiot zostaje zarejestrowany można jednak uznać, że rejestracja dokonywana jest w momencie zgłoszenia w Urzędzie Skarbowym właściwym dla podatnika.
Rejestracja płatnika VAT jest bardzo ważnym elementem, ponieważ bez niej płatnik jest pozbawiony prawa do odliczenia podatku naliczanego, bowiem obniżenia kwoty albo zwrotu różnicy podatku nie stosuje się do podatników, którzy nie zostali zarejestrowani jako podatnicy czynni.
Być czy nie być płatnikiem VAT?- oto jest pytanie
Jeśli masz problem z określeniem czy twoja firma powinna płacić podatek VAT to musisz zastanowić się przede wszystkim kim będą klienci Twojej firmy? Jeśli będą to przeważnie firmy powinieneś zostać płatnikiem VAT, natomiast w wypadku świadczenia usług i/lub sprzedaży towarów głównie osobom fizycznym powinieneś rozważyć opcję zwolnienia z VAT.
Ważne są również koszta jakie będzie ponosić Twoja firma- każdy z kosztów Twojej firmy, który jest kwalifikowany jak koszt uzyskania wartości dodanej do towaru lub usługi, będzie mógł być odliczony od podatku VAT- oczywiście jeśli zdecydujesz się być jego płatnikiem. Należy pamiętać, że VAT to podatek od tzw. wartości dodanej czyli Twojego kosztu poza materiałem tzw. robocizny. Pamiętaj netto + VAT = brutto.
To co zapłacimy w Urzędzie Skarbowym to różnica VATu naszej sprzedaży od VATu naszych zakupów. Powinniśmy zbierać zatem faktury zawierające VAT, które otrzymaliśmy od kontrahentów (chodzi o faktury za towary lub usługi, które stanowią właśnie wartość dodaną do naszych towarów lub usług) a następnie podliczamy VAT- tzw. VAT zapłacony. Następnie należy podliczyć podatek VAT w fakturach, które zostały wystawione przez nas- to jest podatek należny. W końcu od podatku należnego trzeba odliczyć podatek zapłacony i to co otrzymamy to suma do zapłaty w urzędzie skarbowym.
Będąc płatnikiem VAT możemy podliczyć rozmaite rzeczy- w zależności od tego jakiego rodzaju firmę będziemy mieć. Co na przykład? Chociażby rachunki za prąd, zakup komputerów, opłaty za wynajem biura, opłaty do usługodawcy internetu czy też operatora telefonów. Są jednak pewne wyjątki określone przez ustawodawcę np. paliwo lub koszt zakupu samochodu dlatego należy uważać przy odliczeniach.