Posts Tagged ‘pytania’
Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą, w związku z którą, są zobowiązani do prowadzenia księgi przychodów i rozchodów powinni uiszczać zapłatę podatków w formie przelewu. W przypadku opłaty skarbowej opłata może zostać wykonana w gotówce.
Jeśli chodzi o formę płatności występuje pewne rozróżnienie, należy wyodrębnić że polecenia przelewu znajdują zastosowanie w przypadku podatków niezwiązanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, jeśli zapłata podatku, wg przepisów prawa podatkowego, dokonywana jest papierami wartościowymi lub też znakami akcyzy oraz w przypadku pobierania podatków przez płatników oraz inkasentów.
W momencie gdy podatnik jest obciążony zobowiązaniami z różnych tytułów, wpłaty których dokona zalicza się na poczet zaliczki w kolejności zobowiązań- od najwcześniejszego.
Nie stosuje się tej zasady jeśli podatnik sam wskaże, które zobowiązanie spłaca.
Należy również wspomnieć, że podstawy opodatkowania, kwoty podatku, opłaty prolongacyjne, odsetki za zwłokę, oprocentowanie nadpłat i wynagrodzenia, które przysługują płatnikom oraz inkasentom są zaokrąglane do pełnych złotych- końcówki kwot, które wynoszą mniej niż 50 groszy należy pomijać, natomiast od 50 groszy w górę należy podwyższać do pełnej złotówki. Uwaga, nie należy zaokrąglać kwot, o których mowa w przepisach o podatkach i opłatach lokalnych.
Pamiętajmy też, że w momencie zmiany adresu firmy zmienia się również odpowiedni Urząd Skarbowy, do którego należy składać deklaracje oraz w uiszczać opłaty. Odpowiednim urzędem jest ten który był właściwy dla siedziby firmy w pierwszym dniu roku podatkowego lub też okresu rozliczeniowego. Natomiast w wypadku wszczęcia postępowania podatkowego albo kontroli podatkowej właściwy urząd skarbowy nie zmienia się- postępowanie jest prowadzone przez naczelnika urzędu, który je rozpoczął.
W poprzednim wpisie dowiedzieliśmy jak powstaje zobowiązanie podatkowe oraz od kiedy należy liczyć termin jego powstania. W tym wpisie wyjaśnię kiedy wygasa owe zobowiązanie.
Należy przyjąć, że zobowiązanie podatkowe wygasa (w całości lub też w części) jeśli:
-nastąpiła zapłata,
-podatek został pobrany przez płatnika bądź też inkasenta,
-nastąpiło potrącenie podatku,
-została zaliczona nadpłata,
-nastąpiło zaliczenie zwrotu podatku,
-pobór został zaniechany,
-w momencie przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych,
-własność nieruchomości lub prawa majątkowego podczas postępowania egzekucyjnego została przejęta,
-nastąpiło umorzenie zaległości,
-nastąpiło przedawnienie,
-podatnik został zwolniony z obowiązku zapłaty na podstawie decyzji odpowiedniego organu.
O czym należy pamiętać? Ważne jest to, że sama zapłata należnego podatku nie jest od razu równoważne z jego wygaśnięciem- należy też dokonać takiej zapłaty w wyznaczonym terminie. Aby dokładnie określić, w którym momencie nasza wpłata zostaje uznana za wpłaconą należy wprowadzić pewne rozróżnienie- otóż jeśli płacimy gotówką to za dzień wpłaty uważany jest dzień uiszczenia wpłaty w kasie odpowiedniego organu podatkowego lub też na rachunek tego organu poprzez inne instytucje takie jak banki lub poczta, spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub, oczywiście, dzień w którym podatek został pobrany przez płatnika lub inkasenta. W wypadku obrotu bezgotówkowego jest to dzień, w którym zostanie obciążony nasz rachunek w banku lub rachunek podatnika w kasie oszczędnościowo-kredytowej (podstawą tego jest nasze polecenie przelewu).
Bardziej szczegółowo ten proces jest opisany w Ustawie o podatku VAT.
Czym jest w zasadzie faktura? Otóż jest to dokument sprzedaży, pewien rodzaj rachunku, na którym muszą znaleźć się szczegółowe dane o przeprowadzonej transakcji. Przede wszystkim są to dane jednoznacznie identyfikujące dokument czyli numer i data wystawienia faktury. Muszą być uwzględnione strony kupna-sprzedaży czyli sprzedawca i konkretny nabywca oraz ich dane. Następnie powinna być informacja o szczegółach przemiotu sprzedaży takie jak nazwa towaru (lub usługi), ich ilość oraz cena. Następnym elementem są dane służace do rozliczenia obowiązujących aktualnie podatków oraz podsumowanie słownie oraz cyframi. Kolejno: informacje o terminach i formie zapłaty jaka została uzgodniona a także ewentualne informacje dodatkowe takie jak miejsce dostawy. Ostatnim elementem są podpisy uczestników transakcji lub osób upoważnionych (wymagane jedynie w przypadku faktury VAT RR).
Fakturę VAT mogą wystawiać płatnicy podatku VAT, którzy podlegają osobnym przepisom prawa.
Obecnie, pewną nowością w Polsce (od 2005 roku) jest faktura elektroniczna nazywana e-fakturą. Jest to dokument elektroniczny, który został zrównany z fakturą tradycyjną. Aby ją stosować potrzebna jest jednak akceptacja kontrahenta.
Warto również wspomnieć o fakturze pro-forma- jest to dokument, który jest zapowiedzią lub tez pewną propozycją faktury ale nie spełnia on wymagań dokumentu księgowego.
Prawo reguluje obowiązek dokumentowania operacji za pomocą fakturowania poprzez ustawę z 11 marca 2004r o podatku od towarów i usług z. p. zm.(Ustawa o VAT).
Pole 30 – drobni przedsiębiorcy domyślnie są zwolnieni z bycia płatnikami VAT to ta opcja zaznaczana jest zwykle przy aktualizacjach. Nie należy zakreślać gdy rejestrujemy się jako płatnik VAT.
Pole 31 – ze względu, że większość towarów jest opodatkowana podatkiem VAT, nie zaznacza się tego pola. Są wyjątki np.: kantor walut, handel używanymi przedmiotami, technik dentystyczny. W takim wypadku nie można wykonywać wtedy żadnej innej działalności.
Pole 32 – należy zaznaczyć gdy podatnik jest rolnikiem ryczałtowym.
Pole 33 – zaznaczamy jeśli rezygnujemy z domyślnego podmiotowego zwolnienia z VAT
Pole 34 – zaznaczamy w wypadku rolnika ryczałtowego, który rezygnuje ze zwolnienia
Pole 35 – to pole trzeba zaznaczyć nie w wypadku gdy dobrowolnie rezygnujemy z podmiotowego zwolnienia VAT ale wtedy gdy utracimy do niego prawo- po przekroczeniu sprzedaży 100 000 złotych w ciągu roku lub propocjonalnie do miesięcy jeśli działlność nie jest prowadzona cały rok.
Pole 36 – gdy podmiot jest zarejestrowany jako płatnik VATu w innym kraju UE niż Polska oraz wysyła towar opodatkowany VATem do firm w Polsce.
Pole 37 – gdy rezygnujemy z opcji 36
Pole 38 – data od której wchodzi w życie opcja z pół 27 do 37.
Pole 39 – czyli metoda kasowa, która określa w którym momencie tworzy się zobowiązanie z tytułu VAT względem Urzędu Skarbowego co może nastąpić np. tydzień po wystawieniu faktury – po opłaceniu usługi lub towaru. Są wyjątki, w których traci się prawo do tego typu rozliczania.
Pole 44 – jest możliwość rozliczania VATu raz na 3 miesiące, co jest wygodne dla malych przedsiębiorców- należy jednak zachować ostrożność aby nie utracić płynności.
Pole 47 – piersza pozycja i druga dotyczą taksówkarzy oraz osób, które zajmuję się złotem w pozycja trzeciej i czwartej.
Druk VAT-R jest podzielony na kilka części, pierwszą z nich jest część A – Cel i miejsce złożenia zgłoszenia … itd. Cel jest zwykle jasny- jest rejestracja lub aktualizacja danych. Pola 6 i 7 należy uzupełniać jedynie wówczas, gdy przedsiębiorca ma stały adres zamieszkania poza granicami Polski. Następne w kolejności- pozycje 8 i 9 należy wypełniać tylko podczas aktualizacji danych, przy czym trzeba okreslić w nich czy zmienił się Urząd Skarbowy, do którego odprowadzamy podatek VAT (ma to miejsce przy ewentulnej zmianie miejsca wykonywania działalności).
Część B czyli DANE PODATNIKA również jest stosunkowo prosta do uzupełnienia. Pamiętajmy, że jeśli rejestrujemy działalność gospodarczą nadal pozostajemy osobą fizyczną, więc zamiast REGONU należy wpisać PESEL, zamiast skróconej nazwy - imiona rodziców itp. wg poleceń umieszczonych na formularzu. Jeśli mamy wątpliwość- za osobę zagraniczną uważa się osobę, która nie posiada stałego miejsca zmieszkania w Polsce.
Część C.1. – Okoliczności określające obowiązek podatkowy – w tym miejscu zwykle zaczynają się schody:
Pole 27 – osoba, która zakłada pozarolniczą działalność gospodarczą jest podatnikiem w rozumieniu podanego artykułu ustawy, musi więc pozostawić to pole nieuzupełnione.
Pole 28 – należy zaznaczyć w przypadku posiadania siedziby bądź miejsca stałego zamieszkania poza Polską, w innym wypadku- puste.
Pole 29 – osoby, które zakładają pozarolniczą działalność gospodarczą posiadają prawo do tego zwolnienia, więc pozostawiają pole puste. Zaznaczają jeśli planują dostawy towarów z udzialem metali szlachetnych, opodatkowanych podatkiem akcyzowym lub będą świadczyć usługu prawnicze albo jubilerskie. Osoby, które musiały zaznaczyć pole 28 również nie posiadają prawo do tego zwolnienia.
Dalsza część w następnym wpisie.
Wypełniasz właśnie druk VAT-R? Uważaj, sprawdź czy posiadasz aktualną wersję tego druku! Od dnia 9 marca został wprowadzony nowy wzór formularza rejestracyjnego VAT-R. Zmiana wynika ze zmiany w rozporządzeniu w sprawie wzorów dokumentów dot. rejestracji podatników. Jednocześnie Ministerstwo Finansów informuje, że na mocy przepisów przejściowych większość podatników będzie mogła korzystać ze starego druku VAT-R do końca 2011 r.
Nowy wzór formularza oznaczony jest indeksem 10. Nie przynosi on dużo zmian- sprowadzają się one do zmiany w brzmieniu pola 31 w części C.1. Dzięki tej zmianie możliwe będzie bardziej precyzyjne określenie z jakiego powodu podatnik będzie zwolniony z podatku. Nowy formularz można zobaczyć na stronie Ministerstwa Finansów oraz w serwisach księgowych, które dokonały już zmiany.
Należy pamiętać, że jeszcze do końca 2011 r. istnieje możliwość korzystania z formularza zgłoszenia rejestracyjnego sprzed zmiany rozporządzenia czyli druk VAT-R z indeksem 9. W tym miejscu należy zachować ostrożność, ponieważ podatnicy, którzy dokonują wyłącznie sprzedaży zwolnionej od podatku VAT wg. art. 43 ust. 1 pkt 17-41 Ustawy o podatku VAT będą musieli korzystać już z nowego formularza.
Biorąc pod uwagę, że wprowadzona przez Ministerstwo zmiana nie jest duża, nie powinna ona wprowadzić zamieszania wśród początkujących przedsiębiorców bądź tych, którzy są zmuszeniu złożyć druk VAT-R w celu aktualizacji informacji (których podatników dokładnie to dotyczy można przeczytać również na mojej stronie).
Jeśli masz problem z wypełnieniem druku VAT-R na stronie dostępny jest podzielony na 3 części, opis wypełniania tego formularza wraz z opisem pól oraz z odniesieniami do ustaw.
W ostatnim czasie przeglądając zasoby internetu natknąłem się na strony oferujące możliwość złożenie formularza VAT-R online. Teoretycznie wniosek ma trafić do interesującego nas urzędu (określamy ten urząd podczas wypełniania formularza). Procedura składania takiego wniosku przez stronę internetową wygląda podobnie jak wypełnianie papierowej wersji druku: trzeba uzupełnić odpowiednie pola, wpisać dane itd. Otóż pierwszą rzeczą, która budzi moje wątpliwości jest to w jaki sposób dane trafiają do urzędu skarbowego (przy założeniu że trafiają)? Ktoś ze złymi zamiarami może wykorzystywać te dane do budowania pokaźnej bazy danych płatników VAT. Takie dane mogą być bardzo cenne dla reklamodawców. Druga sprawa to to, że dobrze jest czasami wypełnić taki wniosek z długopisem w ręku i drukiem w drugiej ręce. Stwarza to pewną namacalność dokumentu i jest dla niektórych osób wyjściem najlepszym.
Kolejna sprawa to czy taki wniosek w ogóle trafia do urzędu? W serwisie dużym i znanym zapewne tak ale nie należy tego robić na malutkich stron, które nie wiadomo czy jeszcze działają i jaka jest na nich wersja dokumentu. I tutaj też rodzi się kolejna sprawa- czy dokument jest w odpowiedniej wersji? Należy to zawsze sprawdzać ponieważ druk VAT-R jest często aktualizowany.
Problem może też leżeć w samym Urzędzie Skarbowym, do którego się zgłaszamy- nie wiadomo czy Pani Krysia, czyli osoba odpowiedzialna za odbierania maili w małych delegaturach urzędu skarbowego będzie w stanie wygenerowany na takiej stronie dokument (prawdopodobnie dokument PDF) otworzyć, przeczytać a następnie przekazać do odpowiedniego działu i, z kolei, czy osoba w tym dziale będzie w stanie go odczytać? Dużo pytań jak na druk na podstawie, którego zaczniemy wystawiać faktury.
Niedawno zadano mi pytanie takiej treści: „Parę dni temu założyłem jednoosobową działalność gospodarczą. Nie złożyłem jeszcze formularza VAT-R- planuję to zrobić za około 2 tygodnie. Moje pytanie brzmi: czy mogę złożyć ową deklarację z datą wcześniejszą niż datą, z którą złożę dokument? Czy jeśli dokonam zakupów na fakturę VAT przed złożeniem deklaracji mogę zakupione wcześniej towary odliczyć i wliczyć w koszty?”
Zdrowy rozsądek nakazywałby wstrzymanie się z zakupami, najpierw rejestrację jak płatnik VATu i dopiero od momentu rejestracji dokonywanie zakupów na fakturę VAT.
Druku VAT-R nie można złożyć z wsteczną datą, tzn. można ale on i tak zostaje przyjęty dopiero z datą wpłynięcia.
Kolejne pytanie: „Kiedy muszę złożyć formularz VAT-R”?
Otóż płatnicy podatku VAT są zobowiązany do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego przed dniem wykonania pierwszej czynności, która podlega działaniu ustawy. Natomiast zgłoszenia tego nie muszą składać podatnicy, którzy są zwolnieni z podatku (zwolnienie podmiotowe lub przedmiotowe). Uwaga- wymienieni podatnicy nie muszę ale mogą je złożyć.
Rejestracja podatnika i potwierdzenie (VAT-5) odbywa się przez naczelnika urzędu skarbowego i określa go jako podatnika czynnego bądź zwolnionego. Nie jest natomiast określone, w którym momencie dokładnie podmiot zostaje zarejestrowany można jednak uznać, że rejestracja dokonywana jest w momencie zgłoszenia w Urzędzie Skarbowym właściwym dla podatnika.
Rejestracja płatnika VAT jest bardzo ważnym elementem, ponieważ bez niej płatnik jest pozbawiony prawa do odliczenia podatku naliczanego, bowiem obniżenia kwoty albo zwrotu różnicy podatku nie stosuje się do podatników, którzy nie zostali zarejestrowani jako podatnicy czynni.